El estudio de la contabilidad sobre una base
científica tuvo su primera manifestación escrita con la publicación en Venecia
(Italia)
en 1494, de la famosa obra Summa de Arithmetica, Geometría,
Proportioni e Proportionalita de Luca Pacioli (1445-1517) el
autor, también conocido como Fray Luca de Borgo Sancti Sepulchri que dedicó
treinta y seis capítulos de su obra a la descripción de
los métodos contables
empleados por los principales comerciantes venecianos. El autor dedica además
parte de sus trabajos a la descripción de otros usos mercantiles, tales como contratos de sociedad,
el cobro de intereses y el empleo de
las letras de cambio.
Se dice que en la antigüedad usaban o sabían leer la famosa lengua praga o
"lengua del diablo" que era usada para investigar la contabilidad en
la época clásica, donde la contabilidad y los contadores de esa época eran los
que manejaban todos los intercambios en el mercado.
Según Pacioli las anotaciones en el libro Diario
constan de dos partes claramente diferenciadas: una comenzando con la palabra
por (el Debe del asiento) y la otra con la palabra a (el haber del asiento
contable), antecedente del modelo de
asiento contable tradicional. Dado que en aquella época no era costumbre la
utilización del balance de situación sólo describe los usos en la elaboración
del balance de comprobación de sumas y saldos, que era utilizado al agotarse
las páginas del Mayor.
Estas eran efectuadas bajo las normas de
la partida doble la cual Paccioli aseguraba que el solo enseñaba lo cual ya se
ejecutaba mucho antes por los mercaderes, la partida doble asegura que por cada
aumento del activo en el debe hay una disminución en las cuentas del
pasivo y capital dentro
del haber, así mismo habiendo una disminución en las cuentas del activo dentro
del debe hay un aumento en las cuentas del pasivo y capital dentro del haber,
así efectuándose las normas de la partida doble.
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